בדרך כלל כשמקבלים דירה בירושה, ישנה נטייה למכור את הדירה או לשמור על החזקה בה עד שערכה יעלה ומכירתה תניב פירות עתידיים. אך יורשים רבים אשר לא מכירים היטב את החוקים עלולים להפסיד כסף רב במידה וימכרו את הדירה שהתקבלה.
יורשים רבים אינם מודעים לכך שבמידה וירצו למכור את הדירה, בתהליך המכירה יכללו אתגרים ופרטים משפטיים שחשוב להכיר, אשר יכולים לחסוך או לחילופין לעלות המון כסף.
מס שבח הוא חלק מהותי מכל מכירה של זכות במקרקעין בישראל והוא יכול להשפיע על כדאיות עסקת המכירה. לכן, האפשרות לקבל פטור מתשלום מס השבח יכולה להיות משמעותית מאוד. דירות רבות שהתקבלו בירושה לא בהכרח יהיו חייבות בתשלום מס השבח במכירתן וזאת בהתקיימותם של תנאים מסוימים על פי חוק. לפניכם המדריך שיעשה לכם סדר בקבלת פטור מתשלום מס שבח.
על פי סעיף 6 (א) לחוק מיסוי מקרקעין, כל אדם אשר מוכר "זכות במקרקעין" חייב בתשלום מס על המכירה. תשלום זה מוכר בשם מס שבח.
לרוב, זכות במקרקעין מוכרת בתור דירת מגורים, אך דירה היא לא אופציית המקרקעין היחידה, והזכות לבעלות מקרקעין יכולה להיות כל נִכְסֵ דְלָא נָיְדֵי (נדל"ן) למשל – שטח קרקע, מחסן, משרד, חנות, כל מבנה מסחרי או פרטי אחר ועוד.
כאמור, תשלום המס הוא חובה, אך המחוקק מצא לנכון להחריג מקרים ומצבים מסוימים בהם יינתן פטור מתשלום המס, כחלק ממכירת דירות מגורים.
עד שנת 2014, השגת הפטורים הייתה נגישה יותר ותנאי פשוט כמו אי-מכירת דירה בטווח של כל 4 שנים, הספיקה בשביל לזכות את המוכרים בפטור. אולם, לאחר מכן חלו שינויים רבים בחוק המתייחס לפטור ממס שבח.
אחד המצבים בהם קיימת זכאות לקבלת פטור מתשלום מס שבח, היא בקבלת דירה בירושה וכן במכירה של אותה דירה על ידי היורשים, בהתקיימות מספר תנאיי סף. ראוי לציין כי לפי סעיף 4 לחוק, הורשה אינה נחשבת למכירה. לכן באופן טבעי, אין צורך לשלם בהעברה שכזו את המס.
כאשר יגיע היום בו ירצו היורשים למכור את הדירה שקיבלו בירושה, יעמוד לרשותם ס' 49ב (5) לחוק, ובלבד שיעמדו בתנאים המפורטים בחוק. סעיף זה בחוק מעניק ליורשים זכאות לקבלת פטור מהמס, כל עוד מתקיימים שלושת התנאים הבאים:
תנאי אשר שולל את הזכאות לפטור, לחלק רב של יורשים, הוא התנאי לפיו המוריש צריך היה להיות בחייו בעלים רק של דירה אחת. בנוסף, בבחינת התנאים עשויות לעלות סוגיות משפטיות. למשל מתי נבחנת זכאותו של המוריש לפטור – ביום פטירתו, או שמע ביום בו ימכור היורש את הדירה?
במקרים כאלה, טרם נקיטת פעולות בזכות המקרקעין, מומלץ להיוועץ עם מומחה, מאחר שיש מגוון פתרונות משפטיים שיכולים להינתן על ידי עורך דין לענייני מקרקעין ולזכות את היורשים בפטור בעת מכירת הדירה.
נקודה שחשוב לדעת: במידה והיורשים לא יקבלו את הפטור מאחר והמוריש לא היה זכאי לפטור בעצמו, ייתכן שבכל זאת יעמוד לרשותם פטור ממס השבח בלי קשר לזכאות המנוח. קיימים סוגים שונים של פטורים מתשלום מס שבח, שיכולים להתאים למצבים ומקרים שונים. הנה כמה מהם:
לפני כל מכירה של נכס נדל"ני כלשהו, חשוב לבצע בדיקות של המצב המשפטי ושל השינויים שחלו בחוקים הרלוונטיים לרבות חוק מיסוי מקרקעין שיכולים להשפיע על כדאיות העסקה. ליווי של עורך דין מומחה במקרקעין, יוכל לסייע לכם בתכנון מס בצורה אופטימלית.
חלק נכבד מהטיפול והעזרה המקצועית שתקבלו מעו"ד מומחה יכלול בדיקות שונות ומחייבות ובניהן: מה הם התנאים בחוק שנדרש לעמוד בהם בכדי לקבל זכאות בפטור, בדיקת עמידה בתנאים אלו, עמידה בכלל הסייגים המשפטיים, בחירת מסלול הפטור המתאים והבטוח ביותר ולבסוף הגשת הצהרה רשמית ובקשה רשמית לרשויות המס.
על אף הגדרות ופירוט החוק, בפרקטיקה היומיומית ישנם מקרים מורכבים שעוסקים בסוגיות מס שונות על רקע מכירת נכסי עיזבון על ידי היורשים.
לכן, צריך ומומלץ לקבל ליווי צמוד של עורך דין שמתמחה במקרקעין ובירושות. כמובן שחשוב ואף נדרש גם להסדיר את היבט הפטור ממיסוי שיחול / חל על המנוח/ה, בכדי שהיורש יוכל למכור את הדירה שירש מהמנוח/ה מבלי שיידרש לשלם את מס השבח הכרוך במכירה, בהתאם להוראות החוק והפסיקה הרלוונטית.
זקוקים לסיוע משפטי הנוגע לפטור ממס שבח במכירת דירה שהתקבלה בירושה או לסיוע בנושאי ירושות ועזבונות, מוזמנים ליצור קשר עם משרד עו"ד רועי גולדשטיין – לפרטים נוספים וקביעת פגישת ייעוץ ראשונית התקשרו למספר 04-6440444 ונשמח לעמוד לרשותכם.
*יובהר, כי אין במידע כאמור לעיל, כדי לשמש או להיחשב כייעוץ משפטי ו/או המלצה משפטית ו/או חוות דעת משפטית ו/או תחליף לייעוץ משפטי מכל סוג. כל המסתמך על המידע באתר זה עושה זאת באחריותו המלאה ועל דעת עצמו בלבד!
1 חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ"ג-1963
2 אהרן נמדר, מס שבח מקרקעין – הפטור לדירת מגורים (מהד' מיוחדת (רפורמה), 2014)
לשיחת יעוץ חינם 04-6440444 או השארת פרטים :
